Autoetu - Milloin se on mahdollinen yrittäjälle ja miten se vaikuttaa verotukseen?
Katso oheiselta Yrittäjän taloustärppi -videolta neuvot liittyen autoetuun ja sen verotukseen!
Artikkelissa käymme läpi:
Mille yritysmuodoille autoetu on mahdollinen?
Autoetu on palkkana käsiteltävä luontoisetu. Sen voi ottaa osakeyhtiön ja henkilöyhtiön omistaja, vaikka osakas ei nostaisi rahapalkkaa. Toiminimiyrittäjä ei voi maksaa itselleen palkkaa, joten autoetu ei ole mahdollinen toiminimiyrittäjälle.
Milloin osakeyhtiön osakkaan kannattaa harkita autoetua?
Autoetu tarkoittaa, että yhtiön autoa käytetään myös yksityiskäytössä. Auto on yhtiön nimissä ja auton käytöstä koituvat kustannukset hoidetaan yhtiön kautta.
Käyttöetuautossa yhtiö kustantaa yleensä kaikki muut paitsi polttoaine- tai käyttövoimakustannukset. Vapaassa autoedussa yhtiö maksaa kaikki auton kustannukset. Koska vapaassa autoedussa palkansaajalle ei tule kustannuksia, yhtiö ei voi maksaa ajetuista työmatkoista verovapaita kilometrikorvauksia. Käyttöetuauton osalta verovapaita kilometrikorvauksia voidaan maksaa Verohallinnon päätöksen mukaisesti. Tämä korvaus on 14 senttiä/km vuonna 2023. Verovapaita kilometrikorvauksia voi nostaa vain Verohallinnon päätöksen mukaisesti työmatkoilta. On tärkeä muistaa, että asunnon ja työpaikan välinen matka ei ole työmatka, vaan se on yksityisajoa.
Verovapaiden lisävarusteiden euromääräinen raja nousi vuonna 2023. 1.1.2023 alkaen työsuhdeautoon hankittavien lisävarusteiden arvo lisätään auton hintaan 1200 euroa ylittävältä osalta, raja oli vuosia 850 euroa.
Ennen verotuksellista näkökulmaa, kannattaa osakkaan autoetua pohtiessa miettiä seuraavia aihekokonaisuuksia:
- Kumpaan tarpeeseen osakas tarvitsee autoa enemmän: Yksityisajoihin vai työajoihin?
- Voiko työ- ja yksityisajoihin käyttää samankaltaista autoa vai tarvitaanko näihin tarpeisiin erilaiset autot?
Jos päädytään autoedun hankkimiseen, se voi olla kannattavaa, jos...
- Henkilöllä on paljon tuloja ja ansiotulon veroprosentti on korkea – Tällöin voi olla verotuksellisesti edullisempaa ottaa autoetu kuin maksaa auton käyttökustannukset omasta nettopalkasta
- Hankittava auto on hintatasoltaan kallis – Hintatasoltaan kallis auto voi olla itselle edullisempi hankkia työsuhdeautona
- Työmatkoja on paljon ja auton kustannukset ovat suuret – Verovapaat kilometrikorvaukset eivät kattaisi auton kuluja, jos auto olisi omassa omistuksessa
- Jos työsuhdeauto kuluttaa suhteellisen paljon, se kannattaa ottaa vapaana autoetuna varsinkin, jos autolla ajetaan paljon työajoja.
Auto kannattaa hankkia yksityisomistukseen ja jättää autoetu hyödyntämättä, mikäli...
- Hankittava auto on hintatasoltaan huokea – Voi olla edullisempaa nostaa verovapaita kilometrikorvauksia yhtiöltä ja maksaa auton käyttökustannukset itse, jos kyseessä on pääomakuluiltaan halvempi auto ja autolla ajetaan paljon työmatkoja
Autoetu yrityksen verotuksessa
Autoetu on veronalainen luontoisetu, joten yrityksen on huolehdittava siitä ennakonpidätys ja sivukulut. Mikäli yhtiössä työskentelevä osakas ei nosta palkkaa, mutta ottaa veronalaisen autoedun, edusta ei voida toimittaa ennakonpidätystä. Tällöin autoetu tulee saajalla verotetuksi lopullisessa verotuksessa. Yhtiön pitää ilmoittaa autoetu tulorekisteriin.
Autoedun kustannukset ovat yhtiön kirjanpidossa ja verotuksessa vähennyskelpoisia, lukuun ottamatta henkilöauton arvonlisäveroa. Lue ja katso videolta vinkkimme aiheesta: Voiko auton alv:n vähentää yrityksen verotuksessa?
Autoetu yrittäjän henkilökohtaisessa verotuksessa
Omistamansa yhtiön lukuun työskentelevän osakkeenomistajan tai osakkaan yhtiöltään saamat tavanomaiset luontoisedut arvostetaan luontoisetupäätöksen mukaisesti, jos...
- Luontoisetuja on käsitelty asianmukaisesti palkkatulona kirjanpidossa
- Luontoisedut on ilmoitettu tulorekisteriin palkkatietoilmoituksella
Mikäli osakkaalle ei ole maksettu rahapalkkaa, eikä ennakkoveroja ole maksettu, tulee luontoisedun ennakonpidätys maksuun lopullisen verotuksen valmistumisen yhteydessä.
Jos osakas on maksanut auton yksityiskäytöstä korvausta yhtiölle, otetaan se huomioon autoedun arvoa laskettaessa.
Autoedun määrään vaikuttaa yksityis- ja työajojen määrä. Autoedun kuukausikohtainen käyttökustannusten arvo on laskettu olettaen, että yksityisajoja on 18 000 kilometriä vuodessa. Jos yksityisajoa on jatkuvasti tätä vähemmän, palkansaaja pääsee edullisempaan verotusarvoon pitämällä ajopäiväkirjaa. Jos työajoja on vuodessa yli 30 000 km, autoedun perusarvo on 80 % normaalista arvosta. Autoedun arvoa voidaan myös korottaa verotusta toimitettaessa, jos on ilmeistä, että autolla vuoden aikana ajettujen yksityisajojen määrä ylittää 18 000 kilometriä. Koska yksityisajoa on myös kodin ja varsinaisen työpaikan välinen matka, raja ylittyy esimerkiksi 220 työpäivän mukaan laskettuna 41 kilometrin mittaisesta yhdensuuntaisesta matkasta.
Sähkö- ja hybridiautoja koskeva autoedun alennus vuoteen 2025 asti
Vuonna 2021 tuli voimaan täyssähköautoja koskeva väliaikainen autoedun alennus. Autoedun alennus sähköautoissa on 170 € / kk vuosina 2021 –2025. Tämä autoedun alennus koskee vuodesta 2020 eteenpäin Suomeen ensirekisteröityjä autoja.
Vuonna 2022 alennetaan myös hybridiautojen autoetua. Hybridiautojen alennus on puolet täyssähköauton alennuksesta, eli 85 €/kk. Alennus on voimassa vuosina 2021-2025 ja se koskee vuonna 2021 tai sen jälkeen ensirekisteröityjä vähäpäästöisiä autoja.
Sähkö- ja hybridiautoja koskevat alennukset ovat voimassa sekä vapaan autoedun, että käyttöedun osalta.
Lisäksi vuoden 2023 luontoisetupäätöksen mukaisesti vapaata autoetua pienennetään...
- 8 senttiä/km tai 120 euroa/kk, jos auton ainoa mahdollinen käyttövoima on sähkö
- 4 senttiä/km tai 60 euroa/kk, jos ulkoisesta lähteestä ladattavan auton käyttövoima on sähkö ja moottoribensiini tai sähkö ja dieselöljy taikka auton käyttövoima on metaanista koostuva polttoaine.
Vapaasta autoedusta voidaan siis vähentää täyssähköauton osalta 290 €/kk ja hybridiauton osalta 145 €/kk.
Lisäksi autoetulaskelmissa on huomioitava mahdollinen latausetu, jos kyseessä on auto, jonka käyttövoimana on osittain sähkö. Tällöin verovapaa latausetu hyödyttää käyttöetuautoilijaa muttei autoilijaa, jolla on vapaa autoetu.
Latausetu työpaikalla tai julkisessa latauspisteessä vuoteen 2025 asti
Veronalaista tuloa ei synny, jos työnantaja kustantaa auton käyttämiseen tarvittavan sähkön lataamisen työpaikalla tai julkisessa latauspisteessä. Auto voi olla työntekijän oma tai työsuhdeauto.
Vuosina 2021-2025 voimassa oleva verovapaus koskee täyssähköautoja ja hybridiautoja. Huom. verovapaus ei koske työntekijän kotona tapahtuvaa latausta oman auton tai käyttöetuauton osalta.
Vapaassa autoedussa ei kuitenkaan muodostu lataamiseen käytetystä sähköstä erillistä veronalaista etua, mikäli palkansaaja lataa kotonaan työnantajansa kustantamalla sähköllä autoetuautoaan, sillä vapaan autoedun arvoon sisältyy myös auton käyttövoimakustannusten arvo.
Autoedun väärinkäytöstä koituvat seuraamukset
Mikäli osakeyhtiön osakas käyttää yhtiön autoa yksityisajoihin korvauksetta, eikä palkkakirjanpidossa ole osakkaalle merkitty autoetua, auton käyttämisestä yksityisajoihin verotetaan peiteltynä osinkona. Auton kustannuksia ei tältä osin hyväksytä yhtiön verotuksessa ja osakkaan verotuksessa peitelty osinko verotetaan ansiotulona. Yleensä nämä huomataan verotarkastuksen yhteydessä, jolloin osakkaalle ja yhtiölle tulee tulon lisäyksen lisäksi myös korkoja ja sanktiomaksuja.
Verotusta voidaan nykyään oikaista kolme vuotta taaksepäin ja mikäli autoetu verotetaan takautuvasti peiteltynä osinkona, voivat maksuseuraamukset olla suuret. Verotuksessa voidaan selvittää auton käyttöä esimerkiksi tutkimalla polttoainetankkauksia, muita auton käytöstä syntyneitä kustannuksia, matkalla tapahtuneita ostoja tai jopa osakkaan ja hänen perheenjäsenten pankkitilitapahtumia. Verohallinnolla on lakiin perustuva laaja tiedonsaantioikeus, jonka nojalla Verohallinto voi tutkia näitä yksittäisiä tapahtumia.
Asiantuntijamme
Tutustu palveluihimme
Pysy ajan tasalla talouden ja työelämän muutoksista!
