Yritysverotus vuonna 2025 – Mitä on hyvä tietää?

Veromuutokset vuoden 2025 vaihteessa

Vuoden 2025 veromuutokset tuovat muutoksia henkilöverotukseen, arvonlisäverotukseen ja yritysverotukseen.

Esimerkiksi ansiotulojen veroprosentteja tarkistetaan, perusvähennys ja työtulovähennys nousevat, mutta kotitalousvähennys pienenee. Pienten yritysten arvonlisäverovelvollisuuksia muutetaan, ja verokantoja tarkistetaan. Myös yrityskokoluokitukseen ja verovelan korotuksiin on tulossa muutoksia.

Tässä artikkelissa käymme läpi keskeisimmät veromuutokset vuodelle 2025:

1. Henkilöverotuksen muutokset

2. Elinkeinotoiminnan verotuksen muutokset

3. Arvonlisäverotuksen muutokset

4. Muuta ajankohtaista

Jätä yhteydenottopyyntö Tutustu laki- ja veropalveluihin

Webinaarissamme käsiteltiin ajankohtaisia verosuunnittelun teemoja, kuten sukupolvenvaihdoksen parhaita käytäntöjä, holding-yhtiön perustamisen etuja ja riskejä sekä vuoden 2025 veromuutoksia.

Webinaari keräsi huikeat yli 1330 ilmoittautujaa, mikä osoittaa aiheen kiinnostuksen yritysten talous- ja toimitusjohdolle. Katso tallenteesta asiantuntijoidemme käytännönläheiset vinkit ja kuule ajankohtaiset trendit ja vinkit verosuunnittelun tueksi.

1. Henkilöverotus – muutoksia veroprosenteissa ja verovähennyksissä

Ansiotuloveroperusteisiin tehdään indeksitarkistus kaikilla tulotasoilla kuten valtion tuloveroasteikon kahta ylintä tuloluokkaa. Indeksitarkistus on suuruudeltaan 3,4 prosenttia.

Indeksitarkistuksen lisäksi tuloveroasteikon toiseksi ylimmän tuloluokan marginaaliveroprosenttia alennetaan 0,25 prosenttiyksiköllä ja vastaavasti ylimmän tuloluokan marginaaliveroprosenttia korotetaan 0,25 prosenttiyksiköllä.

Verotettava ansiotulo (€)	Vero alarajan kohdalla (€)	Vero alarajan ylittävästä tulon osasta (%)
0 €	0 €	12,64 %
21 200 €	2 679,68 €	19,00 %
31 500 €	4 636,68 €	30,25 %
52 100 €	10 868,18 €	34,00 %
88 200 €	23 142,18€	41.75 %
150 000 €	48 943,68 €	44,25 %

Perusvähennyksen enimmäismäärä nousee

Perusvähennyksen enimmäismäärää korotetaan 3 980 eurosta 4115 euroon.

Myös työtulovähennys nousee

Työtulovähennyksen enimmäismäärää korotetaan 2 140 eurosta 3 225 euroon. Kun palkkatulo on noin 125 200 euroa, työtulovähennystä ei enää myönnetä.
Työtulovähennyksen korotuksen vuoksi tulosta tehtävä ansiotulovähennys poistetaan.
Työtulovähennyksessä otetaan käyttöön lapsikorotus. Työtulovähennyksen enimmäismäärää korotetaan 50 eurolla jokaisesta verovelvollisen huolettavavana olevasta alaikäisestä lapsesta. Yksinhuoltajille korotus myönnetään kaksinkertaisena.

Kotitalousvähennys pienenee

Kotitalousvähennyksen enimmäismäärä laskee 2 250 eurosta 1 600 euroon. Kotitalous-, hoiva- tai hoitotyön perusteella myönnettävän kotitalousvähennyksen erityisasema poistuu, joten vuonna 2025 näiden töiden kotitalousvähennys laskee 3 500 eurosta 1 600 euroon. Samalla omavastuu nousee 100 eurosta 150 euroon. Vähennettävää prosenttiosuutta kustannuksista lasketaan työkorvausten osalta 40 prosentista 35 prosenttiin ja palkkojen osalta 15 prosentista 13 prosenttiin.

Verokortit voimaan jo tammikuussa

Vuodesta 2025 alkaen verokortit tulevat voimaan heti vuoden alusta, 1.1.2025. Myös verokortin tuloraja on laskettu koko vuoden ajalle eli 12 kuukaudelle. Aiemmin verokortit tulivat voimaan vasta helmikuussa. Muutoksen myötä veroprosentin ja tulorajan seuraaminen on helpompaa. Verokortit saapuvat OmaVeroon joulukuussa 2024.

Lue myös Palkanlaskenta vuonna 2025 – Mitä sinun kannattaa huomioida? -artikkeli >>

Elinkeinotoiminnan verotukseen ei olennaisia muutoksia

Mahdollisuus korotettuihin poistoihin jatkuu

Laki koneiden, kaluston ja muun niihin verrattavan irtaimen käyttöomaisuuden korotetuista poistoista verovuosina 2020–2023 on muutettu 1.1.2023 alkaen (1572/2022) siten, että lain soveltamisaikaa on pidennetty verovuosille 2024 ja 2025.

Työnantajan koulutusvähennys poistuu

Työnantajan koulutusvähennyksestä luovutaan vuonna 2025. Työnantaja voi edelleen kustantaa työntekijöilleen koulutusta verovapaasti.

3. Arvonlisäverotukseen muutoksia

Pienten yritysten arvonlisäverotuksen muutokset

Pienten yritysten arvonlisäverotuksessa on luvassa merkittäviä muutoksia vuoden 2025 alusta alkaen. Alarajahuojennus poistuu vuoden 2025 alusta arvonlisäverodirektiivin muutoksen vuoksi. Näin ollen voit hakea alarajahuojennusta vielä vuodelle 2024, mutta sen jälkeen se ei ole enää mahdollista.

Vähäisen liiketoiminnan raja nousee 20 000 euroon, kun se aiemmin oli 15 000 euroa. Samalla liikevaihdon tarkastelutapa muuttuu: aiemmin liikevaihto on arvioitu tilikauden mukaan, mutta jatkossa sen laskemisessa tarkastellaan aina kalenterivuoden liikevaihtoa.

Takautuva velvollisuus maksaa arvonlisäveroa liikevaihtorajan ylittyessä poistuu. Aiemmin arvonlisävero on pitänyt maksaa koko siltä tilikaudelta, jolla raja on ylittynyt. Jatkossa arvonlisävero maksetaan siitä hetkestä alkaen, kun raja ylittyy.

Jatkossa pienten yritysten on mahdollista hyödyntää verovapautta myös EU-myynneissä rekisteröitymällä EU-myynnin arvonlisäverojärjestelmään.

Pienten yritysten alv-muutoksista voit lukea lisää tietoa artikkelissamme Alv-muutos syksyllä 2024 ja vuodenvaihteessa 2025 - Mitä pitää tietää?

Muutoksia alennettuihin verokantoihin

Nykyiset 10 %:n verokannan alaiset hyödykkeet nousevat 14 %:n verokannan piiriin. Näitä ovat mm. sanoma- ja aikakauslehdet, yleisradiotoiminta, kirjat, lääkkeet, liikunta- ja kulttuuripalvelut sekä majoituspalvelut.
Hallituksen esityksen mukaan 14 %:n verokantaa alettaisiin soveltaa ainakin inkontinenssisuojien, kuukautissuojien ja lasten vaippojen myyntiin.
ALV-kantojen muutos astuu voimaan 2025 alusta.

Vuodelle 2025 vielä valmistelussa olevia lakimuutoksia

Valmistellaan makeisten siirtämistä yleiseen verokantaan 25,5 %. Toteutuessaan muutoksen odotetaan astuvan voimaan 1.6.2025.

4. Muuta ajankohtaista

Tarkistathan ennakkoverojesi riittävyyden, jos tilikautesi päättyy 31.12.2024

Jos tilikautesi on kalenterivuosi, ennakkoveroa voi täydentää vielä ensi tammikuun ajan ja välttyä näin kokonaan tai osittain huojennetun viivästyskoron määräämiseltä.

Korot

Peruskoroksi on asetettu 3,75 % ajalle 1.7. - 31.12.2024 (tämä on valtiovarainministeriön määrittelemä peruskorko).
Viitekorko on Suomen Pankin vahvistama 4,5 % ajalle 1.7. - 31.12.2024 (tämä on korkolain mukainen viitekorko).
Huojennettu viivästyskorko on siis näiden kahden koron summa, eli 4,5 % + 2 %, joka tekee yhteensä 6,5 %.

Yritysten kokoluokitus

EU:n komissio antoi 17.10.2023 delegoidun direktiivin tilinpäätösdirektiivin yritysten raja-arvojen korottamisesta. Muutokset vaikuttavat siihen, miten yritykset luokitellaan eri kokoluokkiin (mikroyritykset, pienyritykset, keskikokoiset yritykset ja suuryritykset) sen mukaan, kuinka suuria niiden tase ja liikevaihto ovat.

Kirjanpitolakiin tehtiin tältä osin seuraavia muutoksia:

Mikroyritys
- Nykyinen mikroyritysraja: tase 350 000, liikevaihto 700 000
- Uusi mikroyritysraja: tase 450 000, liikevaihto 900 000
Pienyritys
- Nykyinen pienyritysraja, tase 6 000 000, liikevaihto 12 000 000
- Uusi pienyritysraja: tase 7 500 000, liikevaihto 15 000 000
Keskikokoinen yritys
- Keskikokoinen yritys raja tase 25 000 000, liikevaihto 50 000 000
- Kun enintään yksi ylittyy peräkkäisinä tilikausina, eikä ole mikro- tai pienyritys
Suuryritys
- Nykyinen suuryritysraja: tase 20 000 000, liikevaihto 40 000 000
- Uusi suuryritysraja: tase 25 000 000, liikevaihto 50 000 000
- Kun vähintään kaksi ylittyy peräkkäisinä tilikausina