Maksuperusteinen kirjanpito & alv – mitä hyötyä niistä voi yksinyrittäjälle olla?
Aloittavana pienyrittäjänä törmäät liiketoimintasi alkuvaiheessa moniin kirjanpidon termeihin, joiden merkitykset eivät välttämättä ole sinulle entuudestaan tuttuja. Yksi hyvä esimerkki on maksuperusteinen kirjanpito, joka eroaa olennaisesti yleisemmin käytössä olevasta suoriteperusteisesta kirjanpitotavasta.
Alla käymme lyhyesti läpi kyseisten termien erot sekä maksuperusteisen alv-menettelytavan olennaisimmat hyödyt pienyrittäjälle.
Mikä on maksuperusteinen, suoriteperusteinen, laskuperusteinen kirjanpito?
Maksuperuste, suoriteperuste ja laskuperuste ovat kirjanpidon tekemisessä käytettäviä kirjausperusteita. Ne vaikuttavat siihen, missä vaiheessa yrityksesi liiketapahtumista tehdään merkinnät kirjanpitoon.
- Maksuperusteinen kirjanpito tarkoittaa, että tulot ja menot merkataan kirjanpitoon sille päivälle, jona yrityksesi tililtä lähtee tai sinne tulee rahaa.
- Jos siis lähetät asiakkaallesi myyntilaskun 31. tammikuuta ja maksu saapuu tilillesi 15. helmikuuta, kirjaus tehdään jälkimmäiselle päivämäärälle. Poikkeuksen muodostavat ennakkomaksut, ennakkomaksusta arvonlisävero kohdennetaan sille kuukaudelle jona suoritus on saatu.
- Suoriteperusteisessa kirjanpidossa merkinnät puolestaan tehdään sen mukaan, milloin palvelu tai tavara on luovutettu tai vastaanotettu.
- Laskuperusteen käyttö taas tarkoittaa, että kirjaus tehdään laskussa olevan päivämäärän mukaisesti.
Suoriteperusteista kirjanpitoa tehdään näin ollen kahdessa vaiheessa, eli esimerkiksi asiakkaalle lähetettävä myyntilasku merkitään ensin saatavaksi taseeseen ja voitoksi tuloslaskelmaan. Asiakkaan lopulta maksaessa laskunsa, maksu merkitään kirjanpitoon ja saatava poistuu taseesta.
Pääsääntöisesti yritysten kirjanpidot tehdään suoriteperusteisesti, mikä helpottaa talouden seurantaa ja pitää kirjanpidosta poimittavan tiedon aina ajantasaisena. Tällöin yrityksessä ollaan jatkuvasti kartalla siitä, milloin ja mistä rahaa on tulossa ja minne sitä on menossa.
Pienille toimijoille, kuten esimerkiksi ammatinharjoittajille ja muille yksinyrittäjille maksuperusteinen menettelytapa voi kuitenkin olla mainio vaihtoehto varsinkin kassavirran ja maksuvalmiuden näkökulmasta.
Maksuperusteinen alv-menettely tuo yrittäjälle pelivaraa
Yksityisten elinkeinonharjoittajien eli toiminimiyrittäjien ohella myös pienet, alle 500 000 euron liikevaihdolla operoivat pienyritykset, ovat tammikuusta 2017 alkaen voineet tilittää myyntien ja ostojen arvonlisäverot maksuperusteisesti. Käytännössä tämä tarkoittaa sitä, että arvonlisäverojen maksupäivä lasketaan vasta siitä hetkestä, jolloin asiakkaan maksu on oikeasti saapunut yrityksesi tilille.
Yksinyrittäjille ja pienyrityksille tästä voi koitua hyötyä eritoten sellaisissa tilanteissa, joissa asiakkaille on myönnetty pitkiä maksuaikoja ja omien ostojen määrä jää pieneksi. Varsinkin yritysten välisessä kaupankäynnissä maksuajat voivat välillä venyä pitkiksi.
Käytännön esimerkki suoriteperusteisen ja maksuperusteisen alv-menettelyn erosta
- Suoriteperuste: Suoritat asiakkaallesi palvelun huhtikuussa ja lähetät siitä hänelle 2510 euron suuruisen laskun (2000 + alv 25,5 %). Kun arvonlisäverot maksetaan kuukausittain, eräpäivä on aina verokuukautta toisena seuraavan kuukauden 12. päivä. Tällöin 480 euron suuruinen alv tulisi maksaa kesäkuun 12. päivään mennessä riippumatta siitä, onko asiakkaan maksu vielä saapunut tilille.
- Maksuperusteinen alv: Syystä tai toisesta asiakkaasi maksaa yllä mainitun laskun reilusti myöhässä, ja rahat ovat tililläsi vasta 20. kesäkuuta. Tässä tapauksessa laskuun sisältyvä alv tulisi tilittää vasta elokuun 12. päivään mennessä.
Huomaa, että mikäli pienyrityksellä on käytössä maksuperusteinen tilitystapa, se koskee myyntien lisäksi myös ostoja. Ostolaskujen alvit saa siis vähentää vasta siinä vaiheessa, kun lasku on maksettu.
Selventäviä lisätietoja uuden yrityksen arvonlisäverovelvollisuudesta voit halutessasi lukea alv-oppaasta.
Maksuperusteisen arvonlisäveron soveltamiselle on olemassa muutamia edellytyksiä
Yrityksesi kokoluokan – eli alle 500 000 euron liikevaihdon – lisäksi maksuperusteisen arvonlisäveromenettelyn soveltamiselle on olemassa muutamia rajoittavia ehtoja.
- Alv-tilityksissä ei ole sallittua soveltaa maksuperustetta, mikäli kyse on vienneistä tai tuonneista. Tavaroiden tai palvelujen myyntien ja ostojen tulee siis tapahtua Suomessa.
- Myöskään yhteisömyyntien ja hankintojen ajallisessa kohdistamisessa ei voida hyödyntää maksuperustetta.
- Lisäksi Verohallinto ohjeistaa, että soveltamisalan ulkopuolelle jäävät sellaiset rajat ylittävät palvelujen myynnit, joihin sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta. Käännetty verovelvollisuus on käytössä esimerkiksi rakennusalalla.
- 12 -kuukauden aikaraja: Myynnin arvonlisävero on kuitenkin kohdistettava viimeistään sille kalenterikuukaudelle, jonka aikana on kulunut 12 kuukautta tavaran toimittamisesta tai palvelun suorittamisesta. Esimerkiksi jos tavara/palvelu ostetaan kesäkuussa 2022 ja suoritus maksetaan vasta heinäkuussa 2023, myynnin arvonlisä on raportoitava kesäkuussa 2023.
- Tilinpäätös tulee laatia suoriteperusteisesti vaikka arvonlisävero kirjataan maksuperusteisesti kirjanpitoon.
- Elinkeinonharjoittaja, jonka liikevaihto on 650 000 euroa, saa käyttää myynteihin maksuperustetta ja ostoihin laskutusperustetta, koskee tilannetta niillä yksityisillä ammatin- ja liikkeenharjoittajilla, joilla on kirjanpitolain mukaan oikeus laatia maksuperusteinen tilinpäätös liikevaihdon määrästä riippumatta.
Maksuperusteinen menettely yritystoiminnan loppuessa
Yritystoiminnan loppuessa kertymättä olevista myyntihinnoista suoritettava vero sekä vähennys maksamatta olevista ostoista kohdistetaan toiminnan viimeiselle kuukaudelle.
Asiantuntijamme
Accountor Go -palvelulla maksuperusteinen kirjanpito kiinteään hintaan
Accountor Go on alusta asti yksinyrittäjien käyttöön suunniteltu kirjanpitopalvelu, jossa toiminimellesi tai osakeyhtiöllesi tehdään maksuperusteinen kirjanpito kiinteällä kuukausihinnalla. Palvelu soveltuu kaikille alle 500 000 euron liikevaihtoa tekeville pienyrittäjille muutamia toimialakohtaisia poikkeuksia lukuun ottamatta.
