Kaikki mitä sinun on hyvä tietää syksyn 2024 ja vuodenvaihteen 2025 alv-muutoksista
Valmistaudu tuleviin arvonlisäverotuksen muutoksiin
Keväällä 2024 hallitus päätti merkittävistä muutoksista Suomen arvonlisäverotukseen. Syyskuussa 2024 ja vuoden 2025 alusta voimaan astuvat muutokset vaikuttavat monin tavoin niin yritysten kuin yrittäjien arkeen.
Tässä artikkelissa selvitämme, mitkä ovat tärkeimmät muutokset ja miten ne koskettavat erityisesti pieniä yrityksiä:
Arvonlisävero nousee 25,5 prosenttiin
Huhtikuussa 2024 Suomen hallitus linjasi, että yleinen arvonlisäverokanta Suomessa nostetaan 24 prosentista 25,5 prosenttiin. Korotus koskee suurinta osaa Suomessa myytävistä tuotteista ja palveluista.
Arvonlisäveron korotus vaikuttaa yritysten toimintaan hyvin monella tavalla; strategiasta myyntiin, markkinointiin, hinnoitteluun ja taloushallintoon. Taloushallinnon järjestelmät, laskutus, raportointi ja kirjanpito tulee päivittää vastaamaan uutta arvonlisäveroprosenttia.
Arvonlisäveron korotukset astuvat voimaan 1.9.2024.
Arvonlisäverokanta määrittyy suorituksen tai toimituksen ajankohdan mukaan. Tämä kannattaa huomioida yrityksen laskutuksessa ennakkoon, jotta laskutuksessa noudatetaan uutta arvonlisäveroprosenttia heti sen astuessa voimaan.
Muutokset alennetuissa arvonlisäverokannoissa
Tietyillä tuotteilla ja palveluilla on alennettu arvonlisäverokanta – joko 10 prosenttia tai 14 prosenttia.
Vuoden 2025 alussa useita nykyisin 10 % arvonlisäverokannassa olevia tuotteita ja palveluita ollaan nostamassa 14 % verokantaan. Asian valmistelu on vielä kesken. Verokannan nosto koskisi esimerkiksi lääkkeitä, kirjoja, henkilöliikennettä, majoituspalveluita sekä liikunta- ja kulttuuripalveluita. Lisäksi makeisen arvonlisäveron korotus on ollut esillä.
Elintarvikkeiden ja ravintolapalveluiden arvonlisävero pysyy näillä näkymin toistaiseksi ennallaan 14 prosentissa. Myös kokonaan verovapaat palvelut, kuten terveyden- ja sairaanhoito sekä sosiaalipalvelut, säilyvät ennallaan arvonlisäverovapaina.
Pienten yritysten alv-muutokset vuonna 2025
Osa lakimuutoksista koskee erityisesti pieniä yrityksiä. Nämä lakimuutokset astuvat voimaan vuoden 2025 alussa.
Muutosten taustalla on Euroopan Unionin pienyritysdirektiivi, jonka seurauksena myös Suomessa toteutetaan lainsäädännöllisiä muutoksia. Direktiivillä pyritään edistämään kansainvälistä kauppaa ja vähentää pienten yritysten hallinnollista taakkaa.
Muutokset koskevat kaikkia pieniä yrityksiä yritysmuodosta riippumatta.
Vähäisen liiketoiminnan raja nousee 20 000 euroon
Aiemmin yrityksen ei ole tarvinnut rekisteröityä arvonlisäverolliseksi, eikä näin ollen maksaa toiminnastaan arvonlisäveroa, jos tilikauden liikevaihto on ollut alle 15 000 euroa. Vuonna 2025 vähäisen toiminnan raja-arvo nousee 20 000 euroon. Yritys voi siis myydä tuotteita ja palveluita arvonlisäverottomina.
Samalla liikevaihdon tarkastelun tapa muuttuu. Aiemmin liikevaihtoa on tarkasteltu tilikauden liikevaihdon mukaan. Jatkossa liikevaihdon laskemisessa tarkastellaan aina kalenterivuoden liikevaihtoa. Vähäisen toiminnan raja-arvoa arvioitaessa huomioon otetaan lisäksi myös edellisen kalenterivuoden liikevaihto. Jotta arvonlisäverorekisteristä voi jättäytyä pois vuonna 2025, vuoden 2024 liikevaihdon on siis myös oltava alle 20 000 euroa.
Yritys voi edelleen halutessaan rekisteröityä arvonlisäverolliseksi, vaikka liikevaihto ei ylittäisi raja-arvoa. Toisinaan tämä voi olla järkevä vaihtoehto esimerkiksi mahdollisten alv-vähennysten vuoksi. Liiketoimintaa varten tehdyistä hankinnoista voidaan vähentää arvonlisävero, mikäli yritys on rekisteröitynyt arvonlisäverolliseksi.
Alv-rekisteröinnin voi jatkossa lopettaa, jos yrityksen liikevaihto on kahtena peräkkäisenä kalenterivuonna jäänyt alle kansallisen raja-arvon – eli alle 20 000 euron.
Velvollisuus maksaa arvonlisäveroa takautuvasti poistuu
Aivan kuten aiemminkin, myös jatkossa yrityksen tulee itse seurata liikevaihtoaan ja rekisteröityä alv-velvolliseksi, jos uusi 20 000 euron raja-arvo ylittyy. Tämän ajankohdan jälkeen yrityksellä on myös velvollisuus maksaa tuotteistaan ja palveluistaan arvonlisäveroa.
Aiemmin arvonlisäveroa on täytynyt maksaa takautuvasti koko tilikauden myynnistä, jos raja-arvo on ylittynyt kesken tilikauden. Käytännössä tämä on tarkoittanut sitä, että raja-arvon ylittymistä on kannattanut ennakoida ilmoittautumalla rekisteriin jo ennalta, mikäli aiemman 15 000 euron raja-arvon ylittyminen on ollut todennäköistä.
Vuoden 2025 alusta alkaen takautuvuus poistuu. Arvonlisäveroa maksetaan siis vain siitä hetkestä eteenpäin, kun liiketoiminnan liikevaihdon 20 000 euron raja-arvo ylittyy. Yrityksen on tällöin itse rekisteröityä alv-velvolliseksi ja alkaa maksaa tuotteista ja palveluista arvonlisäveroa.
Arvonlisäveron alarajahuojennus poistuu
Vuoden 2025 alusta alkaen pienet yritykset eivät voi enää saada arvonlisäveron alarajahuojennusta.
Vuoden 2024 loppuun asti käytössä oleva alarajahuojennus on verohelpotus sellaisille yrityksille, joiden vuosittainen liikevaihto on alle 30 000 euroa ja jotka kuuluvat arvonlisäverorekisteriin. Huojennuksen myötä arvonlisäveroja on voinut aiemmin hakea verottajalta takaisin veronpalautuksina.
Alarajahuojennus on voimassa vielä vuoden 2024 loppuun. Ajarajahuojennusta voi siis hakea vuodelle 2024 ja tiedot on annettava vuoden 2024 viimeisen verokauden arvonlisäveroilmoituksella. Kerromme alarajahuojennuksesta ja osittaisen huojennuksen laskukaavasta lisää täällä.
Mahdollisuus hyödyntää verovapautta EU-myynnissä
Aiemmin arvonlisäverovapaus on koskenut toimintaa vain yrityksen kotimaassa. Jatkossa verovapautta voidaan hyödyntää myös muissa EU-jäsenmaissa, mikä helpottaa pienten yritysten kansainvälistymistä ja tasavertaistaa yritystoimintaa.
Verovapautta hyödyntävän yrityksen EU-jäsenmaissa tekemän liikevaihdon tulee olla alle 100 000 euroa, eikä myynti saa ylittää kohdemaan vähäisen toiminnan kansallista raja-arvoa. Jokainen EU-maa asettaa itse omat kansalliset raja-arvonsa.
Yrityksen on itse valvottava sitä, ettei 100 000 euron liikevaihdon raja-arvo, eikä kohdemaan kansallinen raja-arvo ylity. Mikäli raja-arvot ylittyvät, toiminta muuttuu arvonlisäverovelvolliseksi.
Mikäli yritys haluaa myydä tuotteita tai palveluita myös muissa kuin kotimaassaan, on yrityksen tällöin rekisteröityä EU-myynnin arvonlisäverojärjestelmään omassa kotijäsenvaltiossaan. EU-myynnin alv-järjestelmään voidaan rekisteröityä ennakkoilmoituksella OmaVerossa 1.1.2025 alkaen. Ennakkoilmoituksen jälkeen yrityksen ei enää tarvitse rekisteröityä alv-rekisteriin myynnin kohdemaissa erikseen.
Rekisteröinnin ennakkoilmoittautumisessa yrityksen tulee ilmoittaa rekisteriin ne kohdemaan, joissa verovapautta on tarkoitus soveltaa. Ilmoittautumisen jälkeen yritys merkitään Verohallinnon tunnistautumisrekisteriin.
Rekisteröityneen yrityksen on annettava neljännesvuosittain OmaVerossa EU-myynnin ilmoitus, jossa kerrotaan myyntitiedot EU-jäsenvaltioittain. Ilmoitus on annettava viimeistään sitä kalenterivuoden neljännestä seuraavan kuukauden viimeisenä päivänä, jota se koskee.
Miten verokannan muutokset kannattaa huomioida yritystoiminnassa?
Pienten yritysten kannattaa harkita tarkoin hakeutumista alv-rekisteriin
Alarajahuojennuksen poistuessa ja arvonlisäveron takautuvan maksamisen muuttuessa erityisesti kaikista pienimpien yritysten kannattaa jatkossa harkita tarkoin onko arvonlisäverorekisteriin hakeutuminen yritykselle hyödyllistä vai ei.
Mikäli yrityksesi toiminta on siis varsin pientä eikä esimerkiksi arvonlisäverovapaista hankinnoista koidu yrityksellesi huomattavia taloudellisia hyötyjä, alv-rekisteriin hakeutuminen ei välttämättä ole yrityksellesi järkevä vaihtoehto.
Tarkista hinnat, laskut ja sopimukset – ja viesti muutoksista ajoissa
Arvonlisäverotuksen muutokset voivat vaatia tuotteiden tai palveluiden uudelleenhinnoittelua. Tarkista siis yrityksesi hinnoittelustrategia.
Pienissä kertaostoissa verokannan nosto ei välttämättä ole vaikuta yrityksen hinnoitteluun. Suuremmissa tuote- tai palveluostoissa vaikutus liiketoimintaan voi kuitenkin olla huomattava. Esimerkiksi makeisten verokanta nousee varsin paljon, minkä vuoksi tuotteiden uudelleenhinnoittelu voi olla paikallaan ja vaatia erityistä tarkkuutta. Arvonlisäveron muutos on myös huomioitava yrityksen sopimuksissa.
Mikäli muutoksia hinnoitteluun tehdään ja etenkin mikäli ne ovat merkittäviä, varmista, että tarvittavista muutoksista viestitään asiakkaille ja kumppaneille selkeästi ja riittävän ajoissa.
1.9.2024 jälkeen toimitettu tai suoritettu tavara tai palvelu on uuden arvonlisäverokannan alainen. Varmista siis, että laskutuksessa käytetään oikeaa arvonlisäverokantaa.
Tarvittaessa arvonlisäverotuksen erotus voidaan toki laskuttaa asiakkaalta myös erikseen. Jos tavara tai palvelu on maksettu ennakkoon, verotuksessa sovelletaan vanhaa 24 % verokantaa. Osamaksukaupassa verokanta puolestaan määritellään tavaran luovutusajankohdan mukaan. Laskutuksen ja toimitusten vaihteluista johtuen vanha 24 % verokanta on myös voimassa uuden 25,5 % verokannan rinnalla. Aikarajaa vanhan verokannan poistumiselle käytöstä ei ole asetettu.
Varmista henkilöstön osaamistaso ja ohjelmistojen toimivuus
Veromuutoksesta aiheutuu osalle yritykstä runsaasti hallinnollista taakkaa. Etenkin yrityksen talous- ja hallintohenkilöstön on oltava tietoisia muutoksista, niiden voimaan astumisesta ja käytännön järjestelyistä. Kannattaa huolehtia, että henkilöstöllä on saatavilla riittävästi tietoa ja tarvittaessa mahdollisuuksia kouluttautua muutoksiin ja niiden toimeenpanoon liittyen.
Tarkista, että taloushallinnossa, kirjanpidossa ja raportoinnissa noudatetaan uutta verokantaa.
Varmista myös ajoissa, että käytössäsi oleva taloushallinnon järjestelmä tukee uutta verokantaa ja on päivitetty sen mukaisesti. Uudessa veroprosentissa oleva desimaali (25,5 %) voi aiheuttaa haasteita joissakin vanhoissa taloushallinnon järjestelmissä ja vaatia järjestelmän päivitystä tai kokonaan uuden taloushallinnon ohjelmiston käyttöönoton. Mikäli yrityksesi käytössä oleva ohjelmisto tai sen intregraatiot eivät tue uutta veroprosenttia, on tarvittaviin muutoksiin hyvä ryhtyä ripeästi.
Arvonlisäveron korotus ja taloushallinnon ohjelmistot – Mitä on odotettavissa?
Laskutus- ja kassajärjestelmät sekä yrityksesi toiminnanohjausjärjestelmät on hyvä päivittää ajoissa vastaamaan uutta arvonlisäveroprosenttia. Lisäksi yrityksesi tuoterekisteri, kirjanpidon tilit ja matkalaskujen kululajit on syytä tarkistaa ja ajanmukaistaa.
Vaikka suurimmat taloushallinnon ohjelmistotalot ovat jo ehtineet valmistautua arvonlisäveron korotukseen, veroprosentin nosto voi silti aiheuttaa haasteita esimerkiksi integraatioiden kanssa.
Tämä johtuu siitä, että kirjanpito-ohjelmistoihin on usein integroituna erilaisia toiminnanohjausjärjestelmiä, kassaohjelmia ja muita ohjelmistoja. Integraatioiden toiminta muutoksen jälkeen on tärkeää selvittää tapauskohtaisesti.
Ohjelmistotuottajien välillä voi olla vaihtelua muutosten läpiviennissä. Useimmat ohjelmistotalot pyrkivät toteuttamaan muutokset siten, että ne eivät edellytä asiakkailta toimenpiteitä ja muutos on mahdollisimman sujuva. Jos ostat yrityksesi käytössä olevan ohjelmiston suoraan toimittajalta, ota yhteyttä omaan ohjelmistotoimittajaasi. Suosittelemme seuraamaan ohjelmistotoimittajasi tiedotusta ja tarvittaessa kysymään heiltä lisätietoja ja neuvoja.
Mistä lisätietoa arvonlisäverotuksen muutoksista?
Me Accountorilla tiedotamme, neuvomme ja opastamme asiakkaitamme arvonlisäverokannan muutoksiin liittyen sekä tarvittavissa toimenpiteissä.
Tuemme sinua muutoksen läpiviennissä. Ei siis huolta – varmistamme kaiken toimivan jatkossakin lain ja säädösten mukaisesti.
Verohallinnon sivuilta löydät tarkat ja ajantasaiset tiedot sekä arvonlisäverokannan nostosta että pienyritysten arvonlisäverotuksen muutoksista. Lisäksi sivustolla on ohjeita verotuksen tueksi ja laskentamalleja, joiden avulla voit arvioida esimerkiksi sitä, kannattaako yrityksesi hakeutua arvonlisäverorekisteriin vapaaehtoisesti.
Taloushallintoliiton verkkosivuilla on vinkkejä toimenpiteistä, jotka yritysten on syytä tiedostaa voimaan astuvien verotusmuutosten yhteydessä.
