Wijzigingen HR- en salarisgebied 2025
Ook voor 2025 is er een aantal wijzigingen op HR- en salarisgebied doorgevoerd.
We zetten de belangrijkste zaken op een rijtje.
Loonkostenvoordeel oudere werknemers
Voor oudere werknemers met een dienstbetrekking vanaf 1 januari 2024 is het loonkostenvoordeel per 1 januari 2025 verlaagd. Met ingang van 1 januari 2026 wordt de regeling afgeschaft. Voor dienstbetrekkingen die zijn begonnen voor 1 januari 2024 blijft het voordeel gewoon gelden.
Loonkostenvoordeel herplaatsen arbeidsgehandicapte werknemer
Met ingang van 1 januari 2025 vallen er meer werknemers onder de werking van het LKV herplaatsen arbeidsgehandicapte werknemer. De werkgever heeft dan ook recht als de werknemer in de wachttijd van de WIA zijn eigen arbeid geheel of gedeeltelijk hervat of in een andere functie bij de werkgever gaat werken. Het recht op LKV herplaatsen arbeidsgehandicapte werknemer vangt aan op het moment van de eerste uitkeringsdag van de WIA-uitkering.
Lage-inkomensvoordeel afgeschaft
Met ingang van 2025 is het lage-inkomensvoordeel (LIV) vervallen. De werkgever krijgt in 2025 nog wel het LIV over 2024 uitbetaald. Een werknemer die valt onder het LIV werkt op jaarbasis minstens 1.248 uur en heeft een gemiddeld uurloon tussen 100% en 125% van het minimumloon.
WBSO-budget omhoog
De Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) is dit jaar 100 miljoen euro hoger. De WBSO-subsidie komt bedrijven fiscaal tegemoet in een deel van hun loonkosten en andere noodzakelijke uitgaven voor het doen van onderzoek en ontwikkeling. Over de eerste schijf geldt een percentage van 36%. Dat was het afgelopen jaar 32% en voor starters 50% (40% in 2024) tot € 380.000 (was € 350.000). Het percentage van de 2e schijf blijft 16%.
Energie-investeringsaftrek
Bedrijven kunnen via de Energie-investeringsaftrek (EIA) 40% van de investeringskosten aftrekken van hun winst. De fiscale aftrekregeling biedt financieel voordeel aan ondernemers die investeren in energiebesparende bedrijfsmiddelen en duurzame energie. Naast de afschrijving mag er van deze investeringen een extra bedrag afgetrokken worden van de winst. De regeling is bedoeld voor ondernemers die in Nederland inkomsten- of vennootschapsbelasting betalen.
Inhuur zzp’ers
Vanaf dit jaar gaat de Belastingdienst handhaven op schijnzelfstandigheid. Bedrijven die mensen als zzp’er inhuren voor werk dat zij niet zelfstandig uitvoeren, kunnen naheffingen krijgen. De Belastingdienst zal dit jaar nog geen boetes opleggen aan werkgevers die kunnen aantonen dat ze de schijnzelfstandigheid binnen de organisatie aan het verkleinen zijn.
Verhoging vrije ruimte Werkkostenregeling (WKR)
Via de WKR kunt u als werkgever onbelaste vergoedingen aan uw werknemers geven. Vanaf 2025 bedraagt de vrije ruimte in de WKR 2% tot € 400.000 en 1,18% voor het loon boven € 400.000. Vanaf 1 januari 2027 stijgt de vrije ruimte bij een loonsom van € 400.000 naar 2,16%.
Ziekteverzuimboetes
Een keer in de 5 jaar worden de maximale de verzuimboetes vastgesteld. Voor 2025 gelden de volgende bedragen:
- Aangifteverzuim € 1.675 (2024: € 1.377)
- Betaalverzuim € 6.709 (2024: € 5.514)
- Correctieverzuim € 1.675 (2024: € 1.377)
Afschaffen vrijstelling bpm voor bestelauto's
Vanaf 2025 betalen ondernemers voor bestelauto’s dezelfde belastingheffing als voor personenauto’s. Bedrijven moeten dan ook belasting (BPM) betalen wanneer zij een bestelauto kopen. Hoeveel dat is hangt af van de CO2-uitstoot van de bestelauto.
Eindheffing bestelauto’s
Voor het doorlopend afwisselend gebruik van bestelauto’s door meerdere medewerkers, geldt voor het privévoordeel een eindheffingsregeling. De werkgever betaalt een vast bedrag per bestelauto als wordt voldaan aan de voorwaarden. Dat bedrag was tot en met 2024 € 300 per jaar. Voor 2025 geldt een bedrag van € 438. Dit bedrag is sinds 2006 niet geïndexeerd. Dat zal vanaf nu jaarlijks plaatsvinden. Het bedrag moet evenredig over de aangiftetijdvakken verdeeld worden. Voor een maandaangifte is dat voor elke bestelauto € 36,50.
