Закон про білий бізнес та інші зміни в законодавстві

25 липня 2024 року було опубліковано Закон України № 3813-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства" (далі - Закон).

Головною метою цього Закону, зі слів Голови Комітету ВРУ з питань фінансів, податкової та митної політики Данило Гетманцева є: «Вкотре наголошую, що держава та білий бізнес є абсолютними союзниками у боротьбі з тіньовиками та корупціонерами. Саме по цій межі протистояння ми разом ефективно подолаємо тінь, а головне корупцію. Ми повинні пройти шлях подолання разом, крок за кроком».

Як зазначено в Законі його зміни спрямовані на спрощення та оптимізацію податкового адміністрування, особливо в умовах воєнного стану, а також на підвищення рівня добровільного дотримання податкового законодавства платниками податків. Отже, розглянемо основні положення та зміни, які пропонуються:

1. Адміністрування податків та зборів:

• Додано пункт, який встановлює, що порядок адміністрування податків, зборів, митних платежів та єдиного внеску визначається виключно податковим законодавством та законодавством про єдиний внесок.

2. Оподаткування резидентів та нерезидентів (пункт 14.1.159): 

• Дохід резидента, отриманий від нерезидента, повинен складати 75% від загального доходу, щоб підпадати під податкове адміністрування.
• Вартість продукції, придбаної у нерезидента, має бути не менше 75% від загальної вартості, придбаної у нерезидентів.

3. Податкові ризики та комплаєнс 

• Оновлено визначення податкового ризику (пункт 14.1.221: податковий ризик (комплаєнс-ризик) - ймовірність невиконання платником податків податкового обов’язку щодо взяття його на облік як платника податків, реєстрації платником окремих видів податків, подання (своєчасного подання) податкової звітності, декларування (повного декларування), сплати (своєчасної та повної сплати) платником податків податкових зобов’язань, інших податкових обов’язків, невиконання платником податків іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі орган) та введено нові терміни, такі як комплаєнс-ризик і комплаєнс (підпункти 14.1.221-1 і 14.1.241-1), що визначають систему заходів для підвищення рівня добровільного виконання податкових обов’язків.

4. Зміни у процедурах розстрочення та відстрочення:

• Змінено підпункти, що регулюють строки розстрочення і відстрочення податкових зобов’язань (пункт 17.1, 19-1.1). Зміни в термінах, що стосуються розстрочення та відстрочення сплати податків, зокрема уточнення термінології щодо грошових зобов'язань і податкового боргу.

5. Контрольовані операції:

• Оновлено правила щодо визначення організаційно-правових форм нерезидентів та критерії для віднесення держав до переліку офшорних зон або юрисдикцій, що не виконують міжнародні рекомендації (підпункт 39.2.1).
• Внесено зміни до переліку держав та територій, з якими здійснюються контрольовані операції. Передбачено критерії для визначення таких держав, зокрема, включення держав до переліку офшорних зон та тих, які не виконують рекомендації міжнародних організацій щодо боротьби з відмиванням коштів.
• Зміни у визначенні господарських операцій, що здійснюються з нерезидентами.
• Визначення доходів і витрат іноземної компанії з нерезидентами з урахуванням принципу "витягнутої руки".

6. Адміністрування податкових ризиків:

• Визначено, що контролюючі органи можуть здійснювати управління податковими ризиками в межах своїх повноважень. Так як цей пункт не має чітких деталей – додаємо посилання на Постанову КМУ № 854 від 25 липня 2024 року, яка затверджує ПОРЯДОК реалізації експериментального проекту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій служб. А вона в свою чергу передбачає прийняття ДПС та Міністерством фінансів ряду документів. 

7. Зміни у звітності та обліку: 

• Внесено зміни до звітності, зокрема щодо контрольованих іноземних компаній, операцій з нерезидентами та відображення цих операцій у податковій звітності.

8. Інші зміни:

• Внесено зміни до термінів щодо адміністративно-територіальних одиниць.
• Уточнено положення щодо ліцензій платників акцизного податку.
• Уточнено норми щодо оподаткування підзвітних коштів та надміру витрачених коштів у вигляді електронних грошей на час відрядження.

9. Зміни в оподаткуванні доходів

• Однією з важливих змін є доповнення підрозділу 1 розділу XX "Перехідні положення" пунктом 33, який визначає, що до оподатковуваного доходу не включаються доходи, отримані у вигляді вартості житла, наданого внутрішньо переміщеним особам у безоплатне користування роботодавцем. Це стосується працівників, які працюють у сфері оборонного виробництва та послуг, за умови, що житло розташоване на території України та було надане під час воєнного стану.

10. Зміни в обліку основних засобів

• Підрозділ 4 розділу XX був доповнений новими положеннями, які стосуються основних засобів, введених в експлуатацію під час воєнного стану. Зокрема, пункт 43-1 доповнений абзацами, що дозволяють підприємствам-учасникам оборонних закупівель амортизувати основні засоби, навіть якщо вони були використані раніше. Це дає змогу підприємствам зберігати фінансову стабільність та продовжувати свою діяльність у важких умовах.

11. Платники податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства

• Визначення платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства: юридичні особи та фізичні особи - підприємці повинні відповідати ряду вимог, таких як відсутність податкового боргу понад 3000 неоподатковуваних мінімумів, відсутність заборгованості з єдиного внеску, дотримання строків подання звітності та інші.
• Формування та публікація Переліку: Центральний орган виконавчої влади формує Перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства на основі визначених критеріїв, які оприлюднюються на офіційному веб-сайті.
• Особливості податкового адміністрування: для включених до Переліку платників податків не розпочинаються певні види перевірок, скорочено строки проведення перевірок, надаються індивідуальні податкові консультації та призначається комплаєнс-менеджер.
• Взаємодія з платниками податків: платники мають право взаємодіяти з комплаєнс-менеджером в усній формі або через дистанційні засоби, а також отримувати інформацію про податкові ризики та консультації щодо їх усунення.
• Інформаційні повідомлення: Центральний орган виконавчої влади інформує платників про включення до Переліку або виключення з нього через електронний кабінет.

В Прикінцевих положеннях Закону прописано, що пункти вступають в дію в різний період. А також там є рекомендація КМУ внести зміни, щодо автоматичного бронювання платниками податків, включеними до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, до 25 відсотків своїх військовозобов’язаних працівників.

Як бачимо цей Закон вносить чергову порцію різноманітних змін до податкового законодавства, які мають доволі неупорядкований порядок, тому чекатимемо доопрацювань.