Що обрати: трудовий договір, ЦПД чи ФОП?
Поки штучний інтелект ще не заполонив всі сфери нашої діяльності та не витіснив людську працю, ми користуємось такими термінами як «відпустка» й «робота», відмежовуючи робочі та вихідні дні. Наймаючи людей для створення власного продукту чи надання послуг, треба прийняти рішення щодо того, яку форму відносин обрати: трудовий договір, цивільно-правовий договір (ЦПД або ЦПХ - договір цивільно-правового характеру) з фізичною особою або співпраця з ФОП (фізичною особою-підприємцем). Окремого навантаження до даного вибору додає обов’язок ведення військового обліку на підприємстві. В цій статті поговоримо про відмінності між цими трьома формами відносин.
Трудовий договір
Почнемо з того, що трудовий договір – це договір між роботодавцем та працівником:
- Найманий працівник зобов’язується виконувати роботу за певною професією, посадою, спеціальністю та кваліфікацією, яка зазначена в договорі з дотриманням внутрішнього трудового розпорядку.
- Роботодавець зобов’язується виплачувати працівнику заробітну плату і забезпечити необхідні умови праці для виконання роботи, передбачені законом про працю та колективним договором.
- Трудовий договір укладається в письмовій або усній формі.
При оформленні за трудовим договором співробітник має право на регулярну оплату праці не менше мінімальної (мінімум двічі на місяць), нормований робочий час, соціально-трудові гарантії відповідно до колективного договору, отримання виплат з фонду соцстрахування в разі тимчасової втрати працездатності, вагітності та пологів, догляду за дитиною; право на відпустку, а також зарахування страхового стажу, що дає право на пенсію в майбутньому.
Цивільно-правовий договір
У свою чергу, цивільно-правовий договір (або договір цивільно-правового характеру) – це угода між сторонами (замовник/виконавець) на виконання певної роботи:
- Одна сторона зобов’язується виконати послуги, інша прийняти і оплатити їх
- Взаємовідносини можуть бути укладені між будь-якими юридичними та фізичними особами і на них не поширюються норми трудового законодавства.
- ЦПД укладається тільки в письмовому вигляді.
- Виконавець зобов’язується виконати зазначені роботи, надавши акт наданих послуг, а замовник – сплатити за результат.
Під час співпраці за договором ЦПХ не ведеться облік робочого часу, виконавець не підпорядковується трудовому розпорядку замовника, договором не передбачені соціальні гарантії, відпустки та лікарняні. Проте, це може бути корисним для обох сторін, якщо об'єкт договору вимагає гнучкості та незалежності.
Тобто, при укладанні трудового договору регулюється процес виконання роботи, а предметом договору ЦПХ є кінцевий результат, а не процес його досягнення. Варто наголосити, що ЦПД використовують на короткий період для виконання певного завдання та отримання результату. Це може бути один, два, шість місяців чи довше, адже законодавство не встановлює мінімального чи максимального терміну для договорів ЦПХ. Втім, задля уникнення проблем з податковими органами, не радимо оформлювати такі договори більше, ніж на пів року.
Договір з ФОП
Згідно з законодавством, ФОП самостійно веде діяльність, облік, подає звітність та несе відповідальність за всі свої дії та ризики. Співпраця з ФОП також має економічну вигоду, адже за найманих працівників підприємство як податковий агент утримує з виплаченого їм доходу 18 % податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), 1,5 % військового збору (ВЗ) і також сплачує 22 % єдиного соціального внеску (ЄСВ), нарахованого з суми доходу. В цілому під час роботи з найманим працівником роботодавець сплачує 41,5 % податків на зарплату.
Натомість, ФОП на єдиному податку сплачує 5% від суми доходу (або 3% від суми доходу та 20% ПДВ) щоквартально, та ЄСВ у сумі 22% від мінімальної заробітної плати (1474 грн у 2023 році) щомісячно.
Деякі підприємства фактично використовують договори з ФОП як альтернативу офіційному оформленню працівників для того, щоб зняти з себе податкове навантаження та відповідальність за безпеку праці. Варто зазначити, що в таких випадках контролюючі органи можуть донарахувати суми податкових зобов’язань, якщо встановлять, що відносини з ФОПом фактично є трудовими. За законодавством підприємство має право вести господарські відносини з ФОП – приміром, як з підрядником чи надавачем послуг у рамках провадження звичайної господарської діяльності. Якщо ФОП надає послуги не кільком організаціям, а лише одній протягом тривалого часу, це може наштовхнути на думку, що де-факто такий підприємець є найманим працівником.
Перевірки Держпраці та штрафи
Обираючи спосіб оформлення трудових відносин, кожен роботодавець повинен уважно проаналізувати, чи він відповідає реальним цілям співпраці та потребам підприємства. Зважаючи на можливі перевірки Держпраці, наслідки невірних рішень можуть бути сумні. Штраф за допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору складає 10 мінімальних зарплат за перше порушення або 30 мінімальних зарплат за вчинення такого порушення повторно протягом 2 років.
Зауважимо, що компанія повинна вести військовий облік лише по найманих працівниках. Тобто, взаємодія з виконавцями послуг по договорах ЦПХ чи відносини з ФОП за будь-ким договором не є сферою контролю та обов’язку ведення військового обліку для підприємства.
Сподіваємося, що надана інформація допоможе вам чітко зрозуміти переваги та недоліки того чи іншого варіанту співпраці. У свою чергу, експерти Accountor Ukraine завжди готові допомогти вам з оформленням трудових відносин, кадровим адмініструванням, розрахунком та виплатою зарплат та податків.
