Податок, від якого не сховатися - ПДВ
Податок на додану вартість (ПДВ) є у кожній угоді, кожній транзакції він додає свій відсоток, нагадуючи, що податки – це частина життя. Навіть якщо ви спробуєте сховатися, ПДВ все одно вас знайде, щоб залишитися і жити з ним, набагато простіше, якщо спробувати подружитися.
ПДВ є одним із основних джерел доходів державного бюджету в багатьох країнах світу, включаючи Україну. Згідно даних Всесвітньої організації торгівлі, ПДВ застосовується в більш ніж 160 країнах, його ставки варіюються від 5% до 27%. В Україні ПДВ був запроваджений у 1992 році і зазнає частих змін, що пов’язано з економічними умовами та політичними рішеннями, а зараз ще й в умовах воєнного стану. А ще діє ряд пільг з ПДВ, які охоплюють такі категорії, як постачання медичних засобів і сільськогосподарської продукції. Також звертаємо увагу, що відмовитися від застосування таких податкових пільг неможливо, оскільки це прямо передбачено законом (підпункт 30.4 ПКУ) і спрямоване на підтримку окремих секторів економіки та зниження податкового навантаження.
Нові форми податкових накладних і розрахунків коригування
Протягом останніх двох місяців також не минулося без змін. З 1 жовтня 2024 року набули чинності нові форми податкових накладних (ПН) і розрахунків коригування (РК), затверджені Наказом Мінфіну № 400 від 9 серпня 2024 року. Оновлені форми передбачають додавання нових реквізитів, зокрема інформації про договори та митні декларації для експорту, а також позначення сільськогосподарської продукції. Більш детально можна ознайомитися за посиланням на сайті ДПС. Крім того, змінилися правила моніторингу ризикованих операцій, що впливають на блокування реєстрації податкових накладних.
А ще внесено зміни до Порядку зупинення реєстрації податкових накладних (Постанова КМУ від 11.12.2019 р. № 1165). Ці зміни стосуються автоматизованого моніторингу ризиковості податкових накладних/розрахунків коригування, які відображають операції експорту товарів, що підпадають під режим експортного забезпечення.
І хоча правила постійно змінюються адміністрування ПДВ залишається складним процесом. Основною метою адміністрування ПДВ, як і будь-якого податку, є забезпечення своєчасного нарахування та сплати податку до бюджету. Цей процес включає: реєстрацію платників ПДВ, облік і звітність, автоматизований моніторинг та блокування і розблокування накладних.
Блокування податкових накладних
В останні роки найбільш обговорюваним питанням адміністрування ПДВ є блокування податкових накладних. Блокування податкових накладних — це механізм, який дозволяє податковим органам тимчасово зупиняти реєстрацію накладних у разі виявлення потенційних ризиків ухилення від сплати податків. Метою цього механізму є боротьба з фіктивними операціями та схемами "скруток" (неправомірне відшкодування ПДВ). На практиці, цей інструмент нерідко використовується необґрунтовано або помилково. Блокування торкається всіх платників податку, що часом спричиняє серйозні труднощі, як фінансові так і адміністративні, бо процес розблокування є тривалим та вимагає значного збору документів.
Ніна Южаніна регулярно друкує інформацію, щодо блокування ПН/РК. Останні дані були станом на серпень 2024 року:
«В середньому щомісяця протягом 2024 року податкова блокувала ПН/РК у 23,5 тис. платників (15% до тих, які реєстрували ПН/РК). Загалом за 8 місяців 2024 року було заблоковано 1,6 млн ПН/РК, з яких 1,2 млн ПН/РК (72%) пізніше були розблоковані податківцями, тобто середньому кожен місяць 17 тис. платників ПДВ змогли довести податківцям своє право на реєстрацію РН/РК. 5 тис. платників відстояли право на реєстрацію ПН/РК в судах на суму ПДВ майже у 2 млрд грн. Станом на 01.09.2024 кількість ризикових становить понад 32 тис. (21% до всіх платників, які реєстрували ПН/РК). Перелік ризикових платників у серпні збільшився, і тенденція до зростання кількості ризикових платників зберігається з вересня 2023 року. У серпні за рішеннями суду було виключено з ризикових 44 платники, а за результатами адміноскарження – 20 платників».
Процес розблокування ПН
Коротко опишемо процес розблокування: податкові документи блокуються автоматично при виявленні певних ризиків, які визначені Постановою КМУ №1165 від 11 грудня 2019 року.
Після того, як податкова накладна не пройшла автоматизований моніторинг, платник податків отримує квитанцію з інформацією про причини блокування. І з огляду на неї діємо далі: або подаємо пакет документів з поясненнями, або виводимо спочатку зі статусу «ризикових».
В письмових поясненнях чітко описуємо господарську операцію і підтверджуємо її пакетом документів (п. 5 Наказу Міністерства фінансів України №520 від 12 грудня 2019 року).
Після цього етапу комісія має прийняти рішення протягом 5 робочих днів (якщо не направляється Повідомлення про надання додаткових пояснень) щодо розблокування або відмови в реєстрації податкових документів. Якщо всі документи відповідають вимогам, буде позитивне рішення. У випадку відмови можна подавати скаргу або звернутися до суду.
Але дотримання законодавчих вимог та оперативне подання необхідних документів допомагає мінімізувати негативні наслідки блокування і розблокувати податкові документи на етапі подання пояснення.
Якщо потрібна допомога в питанні розблокування податкових накладних або розрахунків коригування до них звертайтеся і наші спеціалісти з радістю допоможуть.
