Податковий режим під час воєнного стану: сучасний стан та можливі зміни
Наталія Стецюк, бухгалтер компанії Accountor Ukraine
Accountor Ukraine продовжує інформувати про податкові зміни, що відбуваються під час дії воєнного стану в Україні. В попередній статті ми розглядали нововведення, спричинені Законом 3219 (до 01.08.2023 - законопроєкт 8401). Натомість, сьогодні розкажемо про новини, що стосуються ліцензування підакцизних товарів та банківської сфери.
Ліцензування підакцизних товарів
Україна має встановлену систему ліцензування для виробництва та торгівлі підакцизними товарами. Ці ліцензії є обов'язковими для здійснення такої діяльності і підлягають певним умовам та обмеженням. Вважається, що вони залишаються дійсними до припинення воєнного стану, надзвичайного стану або в разі настання форс-мажорних обставин.
Ліцензії, що стосуються виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, які використовуються в електронних сигаретах, а також ліцензії на виробництво, зберігання, оптову та роздрібну торгівлю паливом, вважаються дійсними, якщо протягом тридцяти днів після припинення воєнного стану було здійснено необхідні платежі та продовжено їх термін дії.
Строки дії строкових ліцензій та дозвільних документів автоматично продовжуються на період воєнного стану та ще трьох місяців після його припинення або скасування. Періодичні платежі за такими ліцензіями відстрочуються на вказаний термін (за винятком ліцензій у сфері діяльності з організації та проведення азартних ігор).
У період воєнного стану суб'єкти господарювання, які починають займатися новими видами діяльності і потребують ліцензування, можуть отримати право на здійснення господарської діяльності шляхом подання безоплатної декларації про провадження такої діяльності в електронному або паперовому вигляді незалежно від місця реєстрації чи провадження діяльності до уповноважених державних органів (Міністерства економіки, а суб’єктами господарювання, що здійснюють охоронну діяльність, — до Міністерства внутрішніх справ). Це право визначено в Постанові КМУ від 18.03.2022 року № 314 "Деякі питання забезпечення провадження господарської діяльності в умовах воєнного стану" (Постанова № 314). Форма декларації може бути яка завгодно, проте необхідно надати відомості згідно додатку 1 Постанови № 314: відомості про компанію, фактична адреса, вид господарської діяльності, назва дозвільного документа, на заміну якого на період воєнного стану подано декларацію.
Проте, це правило не стосується певних видів бізнесу, визначених у переліку в додатку 2 до Постанови № 314. Для таких суб'єктів отримання ліцензії або відповідного дозволу під час воєнного стану є обов'язковим.
Суб'єкти, які подали декларації протягом воєнного стану, повинні звернутися до відповідних органів ліцензування, дозвільних органів та суб'єктів надання публічних послуг не пізніше ніж через три місяці після припинення або скасування воєнного стану, щоб отримати відповідні дозволи в установленому законодавством порядку.
Важливо відзначити, що не виникає податкового зобов'язання за підакцизні товари (продукцію), якщо вони були примусово відчужені або вилучені для потреб держави без отримання компенсації, передані Збройним Силам України та іншим суб'єктам, передбаченим законом, без відшкодування вартості або надані як гуманітарна допомога.
У разі імпорту та реалізації тютюнових виробів без встановленого маркування дозволяється використовувати маркування відповідно до вимог Європейського Союзу, якщо в уповноваженого органу відсутня можливість забезпечити продаж марок акцизного податку.
Законом України від 30 червня 2023 року № 3219-IX внесено зміни також до Закону № 265 - зокрема, звільнено від відповідальності за порушення порядку здійснення розрахункових операцій з 01 січня 2022 року до 1 жовтня 2023 року, та після цієї дати. Такі суб’єкти звільняються від відповідальності за порушення, якщо вони стосуються продажу товарів на тимчасово окупованих територіях або територіях активних бойових.
Також змінилися розміри штрафів за порушення використання реєстраторів розрахункових операцій з 01 серпня 2023 до 31 липня 2025 року. Фізичні особи-підприємці, які сплачують єдиний податок та не є платниками ПДВ, можуть вказувати в розрахунковому документі назву товару (послуги), що відображає їх характеристики та належність до товарної групи чи послуги (роз'яснення по цьому питанню від ДПС можна прочитати тут). Важливо враховувати також заборону на використання програмних реєстраторів розрахункових операцій у випадку відсутності зв'язку з фіскальним сервером без отриманого в контролюючому органі діапазону фіскальних номерів.
Обмеження в банківській сфері України
Воєнний стан був і є серйозним викликом також для банківської сфери України. Національний банк (НБУ) вжив ряд заходів для збереження стабільності, використовуючи економічні і фінансові інструменти, регуляцію, фінансування та фінансовий моніторинг. Всі обмеження, які прийнято регулятором (НБУ) прописано в Постанові № 18 від 24.02.2022.
Беручи до уваги основні засади грошово-кредитної політики на період воєнного стану, в міру нормалізації функціонування економіки та фінансової системи, НБУ поступово повертається до застосування принципів та інструментів грошово-кредитної (монетарної) політики традиційного формату і пом’якшує обмеження.
Основні актуальні обмеження, встановлені НБУ:
- режим фіксованого обмінного курсу (найближчим часом планується повернення до плаваючого обмінного курсу);
- обмежено зняття готівки та видача коштів в іноземній валюті;
- заборонено транскордонні валютні перекази за товари та послуги, здійсненні до 23.02.2021;
- призупинено поповнення електронних гаманців електронними грошима та розповсюдження електронних грошей;
- для здійснення розрахунків у іноземній валюті юридичні особи мають спочатку використовувати наявну в них іноземну валюту, а далі, за необхідності, купувати її на валютному ринку України;
- поняття критичного імпорту діє для ряду послуг, затверджених Кабінетом Міністрів України, а отже, імпортери не можуть для цих оплат купувати валюту;
- граничні строк розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 180 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 05.04.2022. До операцій, здійснених до 05.04.2022, застосовується строк 365 днів;
- зупинення співпраці з контрагентами з російської федерації та республіки білорусь.
