Нові податкові накладні
Аккаунтор інформує, що Міністерство фінансів України (далі – Мінфін) наказом № 763 від 17.09.2018 р. затвердило нову форму податкової накладної (далі – ПН) та розрахунку коригування (далі – РК) до неї. Також внесено зміни до Порядку заповнення податкової накладної наказом Мінфіну № 1307 від 31.12.2015 р. (далі- Порядок). Нові форми вступають в дію з 01.12.2018 р.
Основними змінами є:
- В графі 11 таблиці розділу Б ПН/РК «Сума податку на додану вартість» тепер відображатиметься в кожному рядку ПН/РК, а код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника - в графі 12 (раніше 11);
- Графа (колонка 2) розділу Б (основна частина ПН) змінила назву на “Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця”);
- До форми ПН та РК було додано новий реквізит - «податковий номер платника податку або серія та/або номер паспорта» поруч з ІПН як продавця, так і покупця. Під податковим номером платника податку мається на увазі код за ЄДРПОУ платника податку, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - фізичних осіб;
- Змінено порядок складання зведених ПН.
Серію та/або номер паспорта зазначають у разі, якщо покупець або продавець є фізичною особою, яка через свої релігійні переконання відмовляється від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті.
В ПН на операцію постачання неплатнику ПДВ, де у графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» як і раніше проставляється умовний ІПН «100000000000».
Відповідно по Порядку встановлено виключення, коли не треба заповнювати згаданий реквізит (податковий номер платника податку або серія та/або номер паспорта):
- постачання неплатнику ПДВ;
- ПН за щоденними підсумками операцій;
- ПН, які складені відповідно до п. 10 Порядку № 1307 (цей пункт про дипмісії, ЧАЕС, СНІД);
- також накладні на умовне постачання.
Щодо порядку складання зведених ПН, зокрема, затверджено такі нові коди ознак:
1 – у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ПКУ;
2 – у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 199.1 ПКУ;
3 – у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у п. 15 Порядку №1307 (якщо договірна ціна нижча за ціну придбання товарів/послуг або балансової вартості необоротних активів);
4 – у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у п. 19 Порядку №1307 (ритмічний або безперервний характер постачання).
