Возобновление налоговых проверок: кому приготовиться?
С 01.08.2023 года вступил в силу Закон Украины №3219-IX, внесший ряд изменений в Налоговый кодекс Украины относительно проведения налоговых проверок - плановых и внеплановых. В данной статье рассмотрим, кто должен быть готов к визиту представителей налоговой службы, и о каких нововведениях должны знать налогоплательщики.
Документальные внеплановые проверки
Одно из ключевых изменений - частичная отмена моратория на документальные внеплановые проверки. Нововведения, касающиеся внеплановых проверок, заключаются в существенном расширении оснований проведения этого вида проверок.
С августа 2023 года до прекращения или после отмены военного положения на территории Украины такие проверки могут проводиться либо по обращению налогоплательщика, либо - на основаниях, определенных Налоговым кодексом Украины (далее - НКУ), а именно:
- если получена информация, свидетельствующая о нарушении налогового законодательства по вопросам налогообложения доходов представительствами;
- в случае неподачи в срок отчетности в части контроля за трансфертным ценообразованием;
- если обстоятельства не были исследованы во время первой проверки, и их объективное рассмотрение невозможно без проведения проверки;
- в случае реорганизации юридического лица или закрытие ФЛП;
- в случае возмещения из бюджета НДС/отрицательного значение НДС, превышающего 100 тыс. грн;
- если подана жалоба на покупателя о непредоставлении налоговых или акцизных накладных;
- в случае необходимости проверки налоговым органом высшего уровня выводов проверки, проведённой контролирующим органом низшего уровня;
- касательно операций по принципу «вытянутой руки» или участия в международной группе компаний;
- в случае получения информации от международных органов о нарушениях налогового законодательства;
- в случае ведения нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство без постановки на налоговый учет;
- если имеется информация о нарушении валютного законодательства (в части соблюдения предельных сроков поступления импортного товара и/или валютной выручки по экспорту);
- в отношении налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес), налогоплательщиков, оказывающих финансовые, платежные услуги.
Кого не будут проверять?
Несмотря на возобновление проверок, налоговые органы не могут проводить проверки для следующих субъектов:
- Плательщиков единого налога I-й и II-й групп до 01.08.2024 года.
- Юридических и физические лиц-предпринимателей, чьи объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, имеют официальное местонахождение на временно оккупированной территории, территории активных боевых действий или возможных боевых действий - до окончания оккупации, прекращения боевых действий или смены местонахождения .
Плановые проверки: что нового?
Что касается документальных плановых проверок, временные дополнительные правила проведения таких проверок определены в новом п. 69.35 подраздела 10 разд. ХХ НКУ. В план-график проведения плановых проверок смогут включить следующих налогоплательщиков:
- осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции;
- осуществляющих деятельность в сфере организации и проведения азартных игр в Украине (игровой бизнес);
- предоставляющих финансовые, платежные услуги;
- других налогоплательщиков, которые, на основе показателей, сформированных по итогам 2021 календарного года, имеют один из следующих рисков:
- уровень уплаты налога на прибыль на 50 и более процентов меньше, чем уровень уплаты налога в соответствующей отрасли;
- уровень уплаты налога на добавленную стоимость на 50 и более процентов меньше, чем уровень уплаты налога в соответствующей отрасли;
- дебиторская задолженность превышает кредиторскую более чем в 2 раза;
- общая сумма расходов, отраженных в налоговой декларации об имущественном положении и доходах, составляет 75 или более процентов суммы общего годового дохода, задекларированного в такой декларации, при условии, что сумма общего годового дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, составляет 10 миллионов гривен и более;
- начисление и/или выплата налоговым агентом - юридическим лицом - доходов в виде заработной платы в размере меньше средней заработной платы по предприятиям соответствующей отрасли в соответствующем регионе.
Будьте бдительны!
Важно ежемесячно проверять план-график проверок, чтобы вовремя узнать о визите инспекторов. Следует обратить внимание и на то, что план-график проведения проверок на 2024 год будет составлен с учетом данных «положительной динамики» 9-месячного периода 2023 года, что дает еще один стимул проверить отчетность компании на предмет ошибок, прозрачно выплачивать высокие зарплаты работникам и следить за прибылью компании, так как налоговая анализирует, уплатили ли Вы налог на прибыль в сумме не меньшей, чем конкуренты.
Для остальных налогоплательщиков продолжает действовать мораторий.
Наши эксперты помогут проанализировать деятельность Вашей компании, исправить ошибки и устранить недостатки. А о том, как именно готовиться к проверке и на что обратить внимание, расскажем в следующей статье.
Подписывайтесь на страницы Accountor Ukraine в Facebook и LinkedIn, чтобы всегда быть в курсе актуальных бизнес-новостей!
