Влияние налоговой реформы на отчетность: основные изменения в Декларации по налогу на прибыль предприятия в 2021 году

Начавшаяся в 2020 году налоговая реформа принесла много существенных изменений -  в первую очередь, касательно имплементации действующего законодательства в существующие формы налоговой отчетности.  Как следствие, с 01.12.2020 г. вступил в силу приказ Минфина от 29.10.2020 г. № 649 «Об утверждении Изменений к форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий и признании утратившим силу приказа Минфина Украины от 13 июня 2016  года № 544»,  обновивший Декларацию по налогу на прибыль предприятия.

Accountor Ukraine предлагает рассмотреть внесенные изменения более подробно.

Изменения в основной части декларации:

• С целью контроля институтов совместного инвестирования декларацию дополнили строкой 9 "Полное наименование института совместного инвестирования".

•  В соответствии с изменениями НКУ дополнен и уточнен перечень плательщиков налога на прибыль:

• юридические и физические лица-предприниматели, в том числе выбравшие упрощенную систему налогообложения, либо физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность;
• иностранные компании;
• институты совместного инвестирования в виде образования без статуса юридического лица.

Данные изменения привели к обновлению строки 10 «Особые отметки».

• Показатели основной части декларации дополнены строкой 06.1 «Налог на прибыль контролируемой иностранной компании (далее - КИК)», а позицию «Наличие приложений» дополнили клеточкой «КИК».

Введены новые и обновлены старые приложения:

В соответствии с изменениями, внесенными в НКУ, внедрены правила налогообложения контролируемой иностранной компании, введены новые приложения, связанные с соответствующими изменениями: КИК, КИК-К, КИК-ТЦ, КИК-ЦП.

В приложении ЗП изъяли строку, которой предусматривалось уменьшение налога на прибыль предприятия на сумму уплаченного за текущий налоговый (отчетный) период акцизного налога по зарегистрированным акцизными накладными на тяжелые дистилляты (газойль).

Приложение ПН изложено в новой редакции, в которой учтены изменения в НКУ в части порядка расчета дохода нерезидента, обновлен перечень доходов нерезидентов с источником происхождения из Украины, подлежащих налогообложению.

Приложение РИ в связи с изменениями в НКУ дополнили новыми разницам для корректировки финансового результата до налогообложения:

финансовый результат до налогообложения уменьшается:

• плательщиком налога - правопреемником на сумму отрицательного значения объекта налогообложения налогоплательщика, который реорганизуется путем: присоединения, слияния, преобразования, разделения, выделения, если такие плательщики были связанными лицами более восемнадцати последовательных месяцев до даты завершения присоединения (слияния) (пп. 140.4.5. НКУ);
• на сумму начисленных доходов в виде дивидендов в пользу плательщика от контролируемой иностранной компании (пп. 140.4.2. НКУ);
• на сумму начисленных в пользу плательщика доходов в виде дивидендов и от участия (не менее 10%) в капитале нерезидентов, которые не входят в перечень государств низконалоговых юрисдикций (пп. 140.4.3. НКУ).

финансовый результат до налогообложения увеличивается:

• на сумму 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, реализованных в пользу нерезидентов, зарегистрированных в низконалоговых юрисдикциях, и нерезидентов, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины (пп. 140.5.  4. НКУ);
• на сумму штрафов, пени, начисленных контролирующими органами и другими органами государственной власти за нарушение требований законодательства (пп. 140.5.11. НКУ);
• на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком при осуществлении операций с нерезидентами, если такие операции не имеют деловой цели (пп. 140.5.15 НКУ);
• на сумму начисления резерва ожидаемых кредитных убытков (пп.139.2.1 НКУ).

Обновлено приложение АМ, которое, в соответствии с изменениями, внесёнными Законом №466 о возможности использования минимального допустимого срока полезного использования ОС, дополнили соответствующими строками.  Также приложение дополнили таблицей для отображения инвентаризации и балансовой стоимости объектов ОС, по которым метод начисления амортизации изменится на «производственный».

Обратите внимание, что впервые по обновленной форме декларации по налогу на прибыль нужно будет отчитываться (письма от 14.12.2020 г. №22431 / 7 / 99-00-05-05-01-07 ГНСУ):

 • плательщикам с квартальным отчетным периодом - за I квартал 2021;

 • плательщикам с годовым отчетным периодом - за 2021 год.

Таким образом, за 2020 год еще отчитываемся по старой форме.