Объединенная отчетность по зарплатным налогам 2021: облегчит ли судьбу бухгалтеров отмена ежемесячной отчетности?
Полтора года законодатели разрабатывали переход на единую отчетность по зарплатным налогам. И, наконец, приказом Минфина №773 от 15.12.2020г. была утверждена новая отчетность, объединяющая в себе два элемента, а именно отчет по ЕСВ по форме № Д4 и форму № 1ДФ. Объединенная отчетность называется «Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса» (далее - «Расчет»).
Отчитываться по новой форме следует начиная с I квартала 2021, а подавать до 11 мая 2021 (включительно).
Расчет подается в гривнах с копейками в налоговый орган по основному месту учета: отдельно за каждый квартал (налоговый период) с разбивкой по месяцам отчетного квартала в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала, только в случае начисления сумм доходов плательщику налога в течение отчетного периода. Форма Расчета состоит из заглавной части, в которой указываются сведения о работодателе, его работниках (иных физических лицах - налогоплательщиках) и о составе Расчета, и основной (расчетной) таблицы, состоящей из трех разделов и шести приложений.
Информацию по Единому социальному взносу отражаем в основной части Расчета (аналог старой Таблицы 1 ежемесячного отчета), приложении 1 (составлено по примеру старой Таблицы 6), в котором данные, приведённые в основной части, расшифровываются в разрезе работников и месяцев, в которые эти доходы и суммы ЕСВ были начислены, и приложении 5 (в прошлом - Таблица 5), где приводим изменения по кадровым данным работников. Налог на доходы физических лиц и Военный сбор налоговый агент отражает в приложении 4 ДФ (составлено по примеру старого отчета 1ДФ), который имеет только 3 типа (отчетный, отчетный новый и уточняющий).
Основные интересные новации при заполнении данных в Расчете:
1. В основной части Расчета сейчас можно выбрать не 3, а 4 типа. К отчетной, отчетной новой и уточняющей формам добавили «Справочную». Расчет с типом «Справочный» подается плательщиком единого взноса не с целью фиксации обязательства, а с целью информирования об отдельных доходах застрахованных лиц, начисленных в отдельных месяцах в случае необходимости назначения за пределами отчетного периода. Практические разъяснения специалистов ПФУ по подаче «Справочного» типа:
- если работник уходит на пенсию, справочный Расчет подаем после того, как работник подаст заявление о назначении пенсии. О необходимости подачи работодатель узнает либо из обращения от Пенсионного фонда, либо от работника;
- если работник претендует на больничные/декретные, справочный Расчет подаем ранее или вместе с подачей заявления-расчета в ФСС, поскольку в течение 10 рабочих дней после поступления заявления-расчета специалисты ФСС должны проверить наличие данных о страхователе в Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования, а также данные об уплате ЕСВ и корректность начисленных выплат;
- впервые работодатели будут подавать «Справочный» Расчет по работникам, у которых наступили страховые случаи, с 1 февраля 2021
- если по некоторым работникам вы указывали данные об определенных месяцах в промежуточном «Справочном» Расчете, это не снимает с вас обязанность предоставить данные о них в «Отчетном» Расчете. Статус действительного отчета будут иметь любые типы Расчета, кроме «Справочного» (именно поэтому для него не установлены жесткие сроки подачи, поэтому не будет и штрафов за нарушение этих сроков!).
2. Появилась возможность подачи уточняющей формы правопреемником ликвидированного налогового агента. Для этого в основной части отчета появилась строка 034, в которой правопреемник отмечает налоговый номер предшественника, за которого подает уточнения.
3. При наличии у юрлица филиалов (обособленных подразделений) предусмотрено 2 варианта представления отчета: либо филиал отчитывается самостоятельно, либо же головное предприятие отчитывается и за себя, и за филиал.
4. Данные о сумме удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ и военного сбора будут отображаться помесячно в разрезе физических лиц по каждому признаку дохода.
5. Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в 4ДФ за тот период, в который входит, предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена.
6. По каждому физическому лицу необходимо заполнять за каждый отчетный квартал данные по ЕСВ в разрезе трех месяцев в строках, каждая из которых имеет три графы, данные по НДФЛ и по военному сбору в трех приложениях 4 ДФ.
Со своей стороны, ПФУ обращает внимание на то, что объединение отчетности по НДФЛ и ЕСВ с установлением квартального периода отчетности содержит риски ослабления платежной дисциплины и риски отсрочки поступления в реестр застрахованных лиц сведений, несвоевременное включение этих периодов для расчета выплат по соцстрахованию, а также пенсий. Именно по этой причине ПФУ разработал законопроект, который предлагает изменить налоговый период (с квартального на месячный) для подачи объединенной отчетности по НДФЛ и ЕСВ.
Таким образом, есть разные мнения по поводу новой отчетности. Считается, что смена месячных отчетов на квартальные облегчит работу бухгалтерии. Однако, обновленный отчет в первую очередь увеличивает квартальную нагрузку по отчетности и затрудняет сверку данных, поскольку начисление и оплата отстают во времени, что увеличивает риски штрафных санкций при несвоевременной сверке. Поэтому, встречаем новую форму - проверим на практике!
