Некоторые аспекты постановки на налоговый учет иностранной компании, действующей в Украине через представительства
В Украине действуют обновленные правила учета иностранных компаний (организаций). Отныне иностранные компании (организации) обязаны стать на учет в Государственной налоговой службе Украины, если они осуществляют в Украине деятельность через обособленные подразделения (то есть, через некоммерческие или коммерческие представительства), приобретают недвижимость или получают имущественные права на недвижимость в Украине, либо же открывают счета в банках Украины.
В данной заметке разъясняем вопросы, часто возникающие у наших клиентов и представителей бизнеса относительно постановки на учет иностранных компаний, действующих в Украине через представительства.
1. Перечень документов для регистрации иностранной компании в налоговой службе
Для постановки на учет введена форма заявления о постановке на учет (форма № 1-ОПН). К заявлению №1-ОПН добавляют сопроводительное письмо и копии следующих документов (с предъявлением оригиналов):
- Выписка из бизнес-реестра в стране регистрации иностранной компании, в которой фиксируется факт государственной регистрации компании и в котором указан идентификационный номер, адрес, наименование (либо другие официальные документы, подтверждающие вышеуказанные сведения).
- В тексте доверенности должен четко прослеживаться объем полномочий, делегированных физическому лицу-представителю, текст доверенности должен охватывать полный объем прав и обязанностей руководителя налогоплательщика для всех случаев, определенных налоговым законодательством Украины. Доверенность, выданная с целью назначения главы представительства и определения его объема полномочий действовать от имени представительства, по общему правилу не подходит для взятия иностранной компании на учет .
- Документ о регистрации (аккредитации) представительства на территории Украины, если иностранная компания осуществляет в Украине деятельность через представительство.
Важно! Все документы, выданные в стране регистрации иностранной компании, должны быть надлежащим образом легализованы и сопровождаться нотариально заверенным переводом на украинский язык.
- Представитель (руководитель) иностранной компании в Украине: кого назначать?
Сведения о представителе (руководителе) указываются в заявлении по форме № 1-ОПН. Кроме того, в форме № 1-ОПН указывается лицо, ответственное за ведение бухгалтерского и налогового учета. В качестве представителя может указываться как непосредственный руководитель иностранной компании в соответствии с ее уставными документами, так и представитель, действующий на основании доверенности в Украине. Важно, чтобы такое лицо имело налоговый номер в Украине. Если лицо – иностранец, не имеющий регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика (РНОКПП), необходимо предварительно получить его в налоговой службе.
Таким образом, представителем нерезидента в Украине может быть как иностранец, так и гражданин Украины, однако, представитель должен иметь:
- налоговый номер учетной карточки налогоплательщика;
- возможность лично подать/получить документы в Украине в случае принятия налоговой службой решения о регистрации.
- Постановка иностранной компании на учет является обязательной, независимо от статуса представительства (коммерческое или некоммерческое)
Регистрироваться в налоговой службе обязаны все иностранные компании, действующие через представительства в Украине, независимо от того, является ли такое представительство коммерческим или нет.
Однако, отличие в том, что иностранная компания, действующая через некоммерческое представительство в Украине, не обязана регистрироваться плательщиком налога на прибыль. А в случае, если такая деятельность начнет соответствовать понятию "коммерческая", у иностранной компании возникнет обязанность встать на учет плательщиком налога на прибыль предприятий до начала такой деятельности.
Поэтому, прежде чем регистрировать иностранную компанию в налоговой службе, необходимо проанализировать деятельность иностранной компании в Украине, а также выяснить, какой у представительства зарегистрирован статус в налоговой службе.
Как действовать, если иностранная компания ведет подготовительную и вспомогательную деятельность в Украине, что само по себе не образует коммерческое представительство, однако на учете в налоговой службе представительство зарегистрировано как коммерческое?
Немало иностранных компаний, имеющих представительства в Украине, оказались в ситуации, когда представительство зарегистрировано в налоговых органах как коммерческое, однако фактически не осуществляет коммерческой деятельности и не платит налог на прибыль.
Снятие признака плательщика налога на прибыль в отношении представительства проводится после регистрации иностранной компании плательщиком налога на прибыль. Этот вопрос также освещен в Обобщающей налоговой консультации относительно постановки на учет (регистрации) нерезидентов в контролирующих органах и выполнения нерезидентами обязанностей плательщиков налога на прибыль предприятий в Украине, утвержденной Приказом №277 от 19.05.2021.
На сегодняшний день законодательством не предусмотрена подача заявления представительством о снятии с учета, поэтому предлагается следующий алгоритм действий:
I этап – регистрация иностранной компании плательщиком налога на прибыль.
II этап – регистрация прекращения хозяйственной деятельности через представительство. Для этого уполномоченным представителем иностранной компании подается заявление по форме № 1-ОПН, в которой отмечается прекращение хозяйственной деятельности через представительство. Налоговая служба рассматривает заявление и принимает соответствующее решение. В результате этого, по всем представительствам иностранной компании, имеющим в реестре налогоплательщиков-нерезидентов признак "постоянное представительство", такой признак должен был снят на основании соответствующего заявления по форме № 1-ОПН.
Важно! Не исключается возможность проведения проверки со стороны налоговых органов по наличии у представительства оснований для уплаты налога на прибыль, по подаче налоговой отчетности и перечислению в бюджет в полном объеме налога на прибыль предприятий по данным деклараций.
Подытоживая вышесказанное, отметим, что в каждом конкретном случае следует детально анализировать деятельность иностранной компании через представительства в Украине.
*Информация, указанная в данной статье, не является юридической консультацией; данная заметка размещена исключительно в информационных целях.
