Что изменилось для представительств нерезидентов в 2020-м?
Accountor Ukraine напоминает, что 23.05.2020г. вступил в силу Закон Украины от 16.01.2020г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно совершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» (далее - Закон № 466).
Настоящий Закон направлен на имплементацию в Украине Плана противодействия BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), в частности, Действия 7 BEPS «Предотвращение искусственного избежания статуса постоянного представительства».
Что изменилось для представительств нерезидентов?
1. Термин «постоянное представительство» по НКУ дополнен следующими пунктами:
- наличие лиц, которые на основании договора, иной сделки или фактически имеют и реализуют полномочия вести переговоры по существенным условиям сделок, в результате чего нерезидентом заключаются договоры (контракты) без существенного изменения таких условий и / или заключают договоры (контракты) от имени нерезидента, в случае, если указанная деятельность осуществляется лицом в интересах, за счет и/или в пользу исключительно одного нерезидента и/или связанных с ним лиц-нерезидентов,
- наличие лиц, которые на основании договора, иной сделки или фактически имеют и реализуют полномочия содержать (хранить) запасы (товары), принадлежащие нерезиденту, со склада которых осуществляется поставка запасов (товаров) от имени нерезидента, кроме резидентов-держателей склада временного хранения или таможенного склада.
2. Дополнен список критериев, согласно которым Представительство признается постоянным, а именно:
- предоставление обязательных к исполнению указаний нерезидентом, в т.ч. средствами электронной связи, и их исполнение лицом в Украине;
- использование сотрудником Представительства корпоративной почты нерезидента и/или его связанных лиц для коммуникации с нерезидентом и/или третьими лицами, с которыми нерезидент уже заключил или в дальнейшем заключит договоры или другие сделки;
- наличие у лица помещений, арендованных от собственного имени для хранения имущества, приобретенного за счет нерезидента или принадлежащего нерезиденту или третьим лицам и подлежащего передаче третьим лицам по указанию нерезидента.
3. По результатам I полугодия 2020 Постоянные представительства должны подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий. Расчет налога на прибыль нерезидентов (0,7), утвержденный приказом Минфина № 544 от 13.06.2016, больше не применяется;
4. Непостоянным представительствам, которые по новым критериям имеют признаки постоянного, необходимо зарегистрироваться в качестве постоянных представительств. В свою очередь, увеличены полномочия налоговых органов: если деятельность нерезидента имеет признаки постоянного представительства, налоговики могут самостоятельно взять на учет такого нерезидента по результатам проверки его деятельности.
Accountor Ukraine рекомендует проанализировать признаки, касающиеся деятельности представительства, и внести изменения в учетную политику согласно действующему законодательству.
